142 / 196
142
รายงานประจำ
�ปี 2557
ผลประโยชน์ทางการเงินที่กิจการย่อยได้รับในฐานะเป็นผู้ถือ
หลักทรัพย์ กิจการย่อยมีภาระที่จะต้องจ่ายคืนสิทธิประโยชน์
ทางการเงินดังกล่าวทั้งจ�
ำนวนให้กับนักลงทุนใน NVDRs ตาม
เงื่อนไขที่ก�
ำหนดในหนังสือชี้ชวน กิจการย่อยจึงมิได้บันทึกผล
ประโยชน์ที่ได้รับดังกล่าวเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายของกิจการ
2.6 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดประกอบด้วย เงินสด
ในมือ และเงินฝากสถาบันการเงินทุกประเภท (แต่ไม่รวม
เงินฝากสถาบันการเงินประเภทที่ต้องจ่ายคืนเมื่อสิ้นระยะ
เวลาที่ก�
ำหนด) เงินลงทุนชั่วคราวอื่นที่มีสภาพคล่องสูงและ
มีวัตถุประสงค์ในการถือไว้เพื่อเป็นเงินทุนหมุนเวียนและจ่าย
ช�
ำระภาระผูกพันในระยะสั้น ซึ่งมีอายุไม่เกินสามเดือนนับ
จากวันที่ได้มา
2.7 เงินลงทุน
กลุ่มบริษัทจัดประเภทเงินลงทุนที่นอกเหนือจาก
เงินลงทุนในกิจการย่อยและกิจการร่วม และกิจการที่ควบคุม
ร่วมกัน เป็น 4 ประเภท คือ 1. เงินลงทุนเพื่อค้า 2. เงินลงทุน
ที่ถือไว้จนครบก�
ำหนด 3. เงินลงทุนเผื่อขาย และ 4. เงิน
ลงทุนทั่วไป การจัดประเภทขึ้นอยู่กับจุดมุ่งหมายขณะลงทุน
ฝ่ายบริหารจะเป็นผู้ก�
ำหนดการจัดประเภทที่เหมาะสมส�
ำหรับ
เงินลงทุน ณ เวลาลงทุนและทบทวนการจัดประเภทเป็นระยะ
(1) เงินลงทุนเพื่อค้า
คือ เงินลงทุนเพื่อจุดมุ่งหมาย
หลักในการหาก�
ำไรจากการเปลี่ยนแปลงราคาในช่วงเวลาสั้น
ไม่เกิน 3 เดือนนับแต่เวลาที่ลงทุน และแสดงรวมไว้ใน
สินทรัพย์หมุนเวียน
(2) เงินลงทุนที่ถือไว้จนครบก�
ำหนด คือ เงินลงทุน
ที่มีก�
ำหนดเวลาและผู้บริหารตั้งใจแน่วแน่และมีความสามารถ
ถือไว้จนครบก�
ำหนดได้แสดงรวมไว้ในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
เว้นแต่จะครบก�
ำหนดภายใน 12 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะ
เวลารายงานก็จะแสดงไว้ในสินทรัพย์หมุนเวียน
(3) เงินลงทุนเผื่อขาย คือ เงินลงทุนที่จะถือไว้โดย
ไม่ระบุช่วงเวลาและอาจขายเพื่อเสริมสภาพคล่องหรือเมื่อ
อัตราดอกเบี้ยเปลี่ยนแปลง ได้แสดงรวมไว้ในสินทรัพย์
ไม่หมุนเวียน เว้นแต่กรณีที่ฝ่ายบริหารแสดงเจตจ�
ำนงที่จะ
ถือไว้ในช่วงเวลาน้อยกว่า 12 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะ
เวลารายงานก็จะแสดงรวมไว้ในสินทรัพย์หมุนเวียน หรือ
เว้นแต่กรณีที่ฝ่ายบริหารมีความจ�
ำเป็นที่ต้องขายเพื่อเพิ่มเงินทุน
ด�
ำเนินงาน จึงจะแสดงรวมไว้ในสินทรัพย์หมุนเวียน
(4) เงินลงทุนทั่วไป คือ เงินลงทุนในตราสารทุนที่
ไม่มีตลาดซื้อขายคล่องรองรับ
เงินลงทุนทั้ง 4 ประเภทรับรู้มูลค่าเริ่มแรกด้วยราคาทุน
ซึ่งหมายถึงมูลค่ายุติธรรมของสิ่งตอบแทนที่ให้ไปเพื่อให้ได้มา
ซึ่งเงินลงทุนนั้นรวมทั้งค่าใช้จ่ายในการท�
ำรายการ
เงินลงทุนเพื่อค้าและเงินลงทุนเผื่อขายวัดมูลค่าใน
เวลาต่อมาด้วยมูลค่ายุติธรรม มูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุน
วัดตามราคาเสนอซื้อล่าสุด ณ วันท�
ำการสุดท้ายของวัน
สิ้นรอบระยะเวลารายงาน โดยอ้างอิงจากตลาดหลักทรัพย์
แห่งประเทศไทยและศูนย์ซื้อขายตราสารหนี้ไทย รายการ
ก�
ำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของเงินลงทุนเพื่อค้ารับรู้
ในงบรายได้และค่าใช้จ่ายเบ็ดเสร็จ รายการก�
ำไรและขาดทุน
ที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของเงินลงทุนเผื่อขายรับรู้ในส่วนของ
เงินกองทุน
เงินลงทุนที่จะถือไว้จนครบก�
ำหนดวัดมูลค่าภายหลัง
การได้มาด้วยวิธีราคาทุนตัดจ�
ำหน่ายตามอัตราดอกเบี้ย
ที่แท้จริง หักด้วยค่าเผื่อการด้อยค่า (ถ้ามี)
เงินลงทุนทั่วไป แสดงด้วยราคาทุนหักค่าเผื่อด้อยค่า
(ถ้ามี)
บริษัทจะทดสอบค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนเมื่อมี
ข้อบ่งชี้ว่าเงินลงทุนนั้นอาจมีการด้อยค่าของมูลค่าเกิดขึ้น
หากราคาตามบัญชีของเงินลงทุนสูงกว่ามูลค่าที่คาดว่าจะได้
รับคืน กลุ่มกิจการจะบันทึกรายการขาดทุนจากค่าเผื่อการ
ด้อยค่ารวมไว้ในงบรายได้และค่าใช้จ่ายเบ็ดเสร็จ
ในการจ�
ำหน่ายเงินลงทุน ผลต่างระหว่างมูลค่ายุติธรรม
ของผลตอบแทนสุทธิที่ได้รับจากการจ�
ำหน่ายเมื่อเปรียบเทียบ
กับราคาตามบัญชีของเงินลงทุนนั้นจะบันทึกรวมอยู่ในก�
ำไร
หรือขาดทุน กรณีที่จ�
ำหน่ายเงินลงทุนที่ถือไว้ในตราสารหนี้
หรือตราสารทุนชนิดเดียวกันออกไปบางส่วน ราคาตาม
บัญชีของเงินลงทุนที่จ�
ำหน่ายจะก�
ำหนดโดยใช้วิธีถัวเฉลี่ย
ถ่วงน�้
ำหนักด้วยราคาตามบัญชีจากจ�
ำนวนทั้งหมดที่ถือไว้