สิทธิประโยชน์ทางภาษีของผู้ที่ลงทุนหรือบริจาคให้กับวิสาหกิจเพื่อสังคม

ใกล้ปลายปีก็ต้องมาวางแผนภาษีกันอีกแล้ว พยายามหาช่องทางลดหย่อนภาษีที่นิยมกัน ก็คือ เงินออมส่วนที่เป็นการออมเพื่อเกษียณอายุ เช่น RMF SSF ประกันบำนาญ ฯลฯ ที่สามารถลดหย่อนภาษีได้สูงสุด 500,000 บาท ปีนี้มี Thailand ESG Fund ที่สามารถลดหย่อนภาษีเพิ่มได้อีกสูงสุด 100,000 บาท และในส่วนของประกันชีวิตอีก 100,000 บาท รวมวงเงินลดหย่อนภาษีที่ใช้กันจะอยู่ที่ 700,000 บาท แต่ยังมีการออมที่สามารถลดหย่อนภาษีได้อีกอย่างที่คนไม่ค่อยรู้กัน คือ  เงินลงทุนวิสาหกิจเพื่อสังคมที่สามารถลดหย่อนภาษีได้อีก 100,000 บาท

วันนี้ เราจะมาคุยกันนะว่า วิสาหกิจเพื่อสังคมคืออะไร และหากเราต้องการลดหย่อนภาษีมีเงื่อนไขอะไรบ้าง

วิสาหกิจเพื่อสังคมที่จะได้รับสิทธิประโยชน์นี้ จะต้องผ่านเกณฑ์ของสรรพากร ดังนี้

1. 1. จดแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากร เมื่อจดทะเบียนเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคมแล้ว ต้องจดแจ้งขอใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีกับกรมสรรพากรผ่านทางhttps://newstartup.rd.go.th/wSocial/main.jsp
   2. ใช้ทรัพย์สินในกิจการหรือเพื่อกิจการของวิสาหกิจเพื่อสังคมเท่านั้น
   3. ไม่มีการจำหน่ายจ่ายโอนทรัพย์สินที่ใช้ในกิจการ เว้นแต่การจำหน่ายจ่ายโอนทรัพย์สินตามที่อธิบดีประกาศกำหนด
   4. ไม่เป็นคู่สัญญากับผู้ถือหุ้น/หุ้นส่วน และไม่มีการจ่ายค่าตอบแทนใด ๆ ให้แก่ผู้ถือหุ้น/หุ้นส่วน รวมถึงบุคคลซึ่งมีความสัมพันธ์กับผู้ถือหุ้น/หุ้นส่วน เว้นแต่กรณีที่อธิบดีประกาศกำหนด
   5. ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขอื่นที่อธิบดีประกาศกำหนด ซึ่งรวมถึงการยื่นภาษีภายใน 150 วันนับแต่สิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่วิสาหกิจเพื่อสังคมประเภทไม่แบ่งปันกำไร จะได้รับคือ “การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล” สำหรับภาษีประเภทอื่น ๆ เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ไม่ได้รับการยกเว้นไปด้วย ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงยังมีหน้าที่ต้องเสียภาษีอยู่

วิสาหกิจเพื่อสังคมประเภทไม่แบ่งปันกำไรจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ตั้งแต่วันที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสังคมเป็นเป้าหมายหลักของกิจการ

• กิจการที่มีวัตถุประสงค์ทางสังคมตั้งแต่จัดตั้ง (มีการจดทะเบียนวัตถุประสงค์ทางสังคมในขณะจัดตั้งกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า) ได้รับสิทธิตั้งแต่วันที่จัดตั้ง
• กิจการที่มีวัตถุประสงค์ทางสังคมภายหลังจัดตั้ง (มีการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมวัตถุประสงค์ทางสังคมกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้าในภายหลัง) ได้รับสิทธิตั้งแต่วันที่เปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมวัตถุประสงค์ทางสังคม

เมื่อวิสาหกิจเพื่อสังคมประเภทไม่ประสงค์แบ่งปันกำไรใช้สิทธิในการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว หากเกิดกรณีดังต่อไปนี้จะเสียสิทธิในการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้แก่

• ถูกเพิกถอนการจดทะเบียนเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคม
• เลิกเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคม แต่ยังคงดำเนินกิจการต่อ
• เลิกกิจการ

ในบางกรณี การเสียสิทธิจะมีผลในรอบระยะเวลาบัญชีแรก หมายความว่ากิจการนั้น หากได้กำไรในปีไหนและใช้สิทธิยกเว้นภาษีไปแล้ว ก็จะต้องเสียภาษีย้อนหลังในรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับยกเว้นภาษี กรณีเหล่านี้ ได้แก่

• เปลี่ยนแปลงประเภทวิสาหกิจเพื่อสังคมจาก “ไม่แบ่งปันกำไร่” เป็น “แบ่งปันกำไร”
• เลิกเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคม “ก่อน” ครบ 5 ปี นับแต่วันจดทะเบียน แต่ยังคงดำเนินกิจการต่อ
• ไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ หรือเงื่อนไข

บุคคลธรรมดา

• หักลดหย่อนเงินลงทุนในหุ้นหรือการเป็นหุ้นส่วนเพื่อการจัดตั้งหรือเพื่อการเพิ่มทุนได้ไม่เกินกรณีละ 100,000 บาทสำหรับปีภาษี

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

• หักรายจ่ายเงินลงทุนในหุ้นหรือการเป็นหุ้นส่วนเพื่อการจัดตั้งหรือการเพิ่มทุนได้เท่าที่จ่ายจริง

โดยมีหลักเกณฑ์การรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีของผู้ลงทุนในวิสาหกิจเพื่อสังคม คือ ต้องถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนจนกว่าวิสาหกิจเพื่อสังคมเลิกกิจการ เว้นแต่

• ทุพพลภาพหรือตาย กรณีเป็นบุคคลธรรมดา
• เลิกกิจการ กรณีเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• ขายหุ้นหรือโอนการเป็นหุ้นส่วนเพื่อการเพิ่มทุนของวิสาหกิจเพื่อสังคม

หากผิดหลักเกณฑ์จะเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษี ดังนี้

• กรณีผู้ลงทุนโอนหุ้นหรือการเป็นหุ้นส่วนก่อนวิสาหกิจเพื่อสังคมเลิกกิจการ จะเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษีตั้งแต่ปีภาษีหรือรอบระยะเวลาบัญชีแรก
• กรณีวิสาหกิจเพื่อสังคมเลิกการเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคมตามพระราชบัญญัติส่งเสริมวิสาหกิจเพื่อสังคม พ.ศ. 2562
  • หากเลิกก่อนครบ 5 ปีนับแต่วันที่ได้รับการจดทะเบียนเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคม จะเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษีตั้งแต่ปีภาษีหรือรอบระยะเวลาบัญชีแรก
  • หากเลิกหลังครบ 5 ปีนับแต่วันที่ได้รับการจดทะเบียนเป็นวิสาหกิจเพื่อสังคม ไม่เสียสิทธิประโยชน์ทางภาษี