รายงานประจำปี 2560

97 เรื่องส�ำคัญในการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ การประเมินมูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนในตราสารหนี้และ ตราสารทุน ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2560 งบการเงินรวม ของตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยและกิจการย่อย (กลุ่มกิจกา ร ) และ งบกา ร เ งิน เ ฉพา ะกิจกา รของ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย แสดงเงินลงทุนในหลักทรัพย์ เพื่อค้า หลักทรัพย์เผื่อขายและหลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด รวมเป็นจำนวน 24,435 ล้านบาทและ 12,322 ล้านบาท ที่แสดงรายการในงบการเงินตามลำดับ ซึ่งคิดเป็นร้อยละ 83 ของเงินลงทุนทั้งหมดในงบการเงินรวมและร้อยละ 77 ของเงินลงทุนทั้งหมดในงบการเงินเฉพาะกิจการของ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ข้าพเจ้าให้ความสนใจการประเมินมูลค่ายุติธรรม ของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ดังกล่าวทั้งในตราสารหนี้และ ตราสารทุนที่ใช้ข้อมูลในระดับที่ 2 เนื่องจากการประเมิน มูลค่ายุติธรรมที่ใช้ข้อมูลในระดับที่ 2 เป็นการใช้ข้อมูลอื่น ที่นอกเหนือจากราคาเสนอซื้อขายในตลาดที่มีสภาพคล่อง ที่สามารถสังเกตได้โดยตรงหรือโดยอ้อมสำหรับสินทรัพย์นั้น และขึ้นอยู่กับการประมาณการและข้อสมมติฐานรวมถึง การใช้เทคนิคในการประเมินมูลค่าตามที่เปิดเผยไว้ใน หมายเหตุประกอบงบการเงิน ข้อที่ 35 เรื่อง การประมาณ การมูลค่ายุติธรรม อีกทั้งกลุ่มกิจการยังมีเงินลงทุน เป็นจำนวนมากในหลากหลายประเภท ดังนั้น การประเมิน มูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนเพื่อนำเสนอข้อมูลในงบการเงิน และในหมายเหตุประกอบงบการเงินอย่างครบถ้วนและ ถูกต้องจึงเป็นเรื่องสำคัญ ข้าพเจ้าทดสอบข้อสมมติฐานและเทคนิคสำหรับ การประเมินมูลค่ายุติธรรมที่วัดมูลค่าโดยใช้ข้อมูลระดับ 2 สำหรับเงินลงทุนในหลักทรัพย์เพื่อค้าและหลักทรัพย์เผื่อขาย ตามที่แสดงในงบแสดงฐานะการเงิน และหลักทรัพย์ที่ถือ จนครบกำหนดตามที่เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ดังต่อไปนี้ เงินลงทุนในหลักทรัพย์เพื่อค้าและหลักทรัพย์เผื่อขาย ข้าพเจ้าได้ตรวจมูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนใน หลักทรัพย์ที่เป็นหน่วยลงทุนในกองทุนที่เฉพาะเจาะจง วัตถุประสงค์ (Mutual fund) และกองทุนส่วนบุคคล (Private fund) โดยการเปรียบเทียบมูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนกับ ราคาเสนอซื้อที่อ้างอิงจากสมาคมบริษัทจัดการลงทุน ณ วัน ทำการสุดท้ายของวันที่ในงบแสดงฐานะทางการเงิน เงินลงทุนในหลักทรัพย์ที่ถือจนครบ ได้แก่ 1) เงินฝากประจำระยะยาว ข้าพเจ้าได้ตรวจมูลค่า ยุติธรรมของเงินฝากประจำระยะยาวดังกล่าวโดยตรวจ ความถูกต้องของข้อสมมติฐานที่นำมาใช้และวิธีการคำนวณ กระแสเงินสดคิดลดตามสัญญาซึ่งใช้อัตราผลตอบแทนเฉลี่ย ของธนาคารพาณิชย์ 4 แห่ง 2) พันธบัตรและหุ้นกู้ ข้าพเจ้าได้ตรวจมูลค่ายุติธรรม โดยการเปรียบเทียบกับราคาที่ไม่รวมดอกเบี้ยค้างรับ ของสมาคมตลาดตราสารหนี้ไทย ณ วันทำการสุดท้าย ของวันที่ในงบแสดงฐานะทางการเงิน ข้าพเจ้าได้ประเมินความเพียงพอของการเปิดเผยข้อมูล โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องความครบถ้วนและความถูกต้อง ของการวัดมูลค่าตามข้อมูลในระดับที่2ที่เปิดเผยในงบการเงิน ข้าพเจ้าไม่พบประเด็นจากการประเมินดังกล่าว ข้าพเจ้าพบว่าการประเมินมูลค่าดังกล่าวมีความเหมาะสม ตามข้อสมมติฐานของผู้บริหาร